中國居民赴韓國投資注冊公司的轉讓定價指南
時間:2019-12-11??文章來源:公司注冊??作者:佰彙康

  隨著“走出去”企業和個人的數量越來越多,及時把握韓國的環境及變化,科學進行境外投資決策變得十分重要,本文對韓國轉讓定價相關規定進行概括性介紹,希望對您有所幫助。
 

韩国公司

  韩国关于转让定价的法律与监管机构韩国《国际税收协调法》(International TaxCoordination Law,以下简称“ITCL”)及其总统令(President Decree)和行政令(Enforcement Decree)规定了韩国与转让定价相关的法律。

  韓國戰略和融資部(“MOSF”)負責起草所有的稅法和其相應的總統令,該部還負責稅收政策、稅法解釋以及與他國協商所得稅協議。但是,MOSF沒有針對具體的稅收案件進行稅收管理的權力,也沒有進行稅收調整(包括轉讓定價的調整)的權力。目前,韓國國家稅收局(“NTS”)是負責審計以及稅收調整的主要稅收機構。

  ITCL的交易定價規則適用于至少一方爲外國關聯方的國際交易,“國際交易”包括銷售或出租有形財産和無形財産、提供服務、借貸或放貸,以及其他可能會影響公司利得損失以及財政情況的交易。2017年12月,韓國政府通過了一條新的ITCL規定,以限制可支付給外國關聯方的利息抵扣。在該新規中,如果跨境的公司間借貸産生的淨利息費用超過應稅收入的30%,該等超出的利息將不會被抵扣。

  雖然MOSF和NTS均承認ITCL密切遵循經濟合作與發展組織(OECD)指南,將之作爲一項國際標准,韓國政府也一直鼓勵在實踐中適用OECD指南,但是OECD指南並非韓國國內稅法的一部分,因此韓國稅收當局可以拒絕僅僅依據OECD指南的請求。

  轉讓定價的方式

  目前,韓國所允許的轉讓定價方式包括:

  1、有形財産的轉讓:ITCL修訂轉讓定價條款以後,納稅人可以自由選擇最合適的轉讓定價方式,包括可比非控制性定價方式(CUP)、轉賣定價方式(RPM)、成本附加方式(CPM)、利潤分離方式(PSM)和交易淨利潤方式(TNMM)。

  2、無形財産的轉讓:跨境授權許可無形財産一般采用PSM、TNMM和CUP方式跨境買賣無形財産。

  3、服務:納稅人可以自由選擇合適的服務收費方式,但是,相對于其他方式,CPM方式更常被采納。

  4、貸款:在韓國,公司間借貸的轉讓定價規則要求,本國企業和涉外企業之間的公平利率和與非涉外企業之間的公平利率相一致。

  5、貸款擔保:在韓國,納稅人可以采用以下三種方式計算擔保費用的公平價格:基于擔保人的期待風險和成本的方法、基于受益人的期待利益的方法以及同時基于期待風險和成本以及期待利益的方法。

  需向稅收當局提交轉讓價格的文件

  特定的納稅人需要向稅收當局提交轉讓價格的文件:

  根據韓國的法律要求,特定類型的納稅人可能需要提交一份包含與交易相關信息的國際交易綜合報告(“CRIT”)。

  CRIT主要涉及以下內容:

  本地報告/母公司報告:年度利潤超過1000億韓元,以及與國際關聯方的年度交易超過500億韓元的韓國公司和外國公司常設機構,需要提交本地報告或母公司報告。本地報告應包含:對韓國公司的介紹(包括阻止結構、業務等)、財務信息和轉讓定價信息。本地報告應當使用韓語。母公司報告應包含:跨國企業的公司集團結構、業務、無形財産、財務活動和納稅地位。母公司報告應當使用韓語,公司也可以在截止日前提交英語版本,但是韓語版本的翻譯必須在英語版本提交後一個月內提交。

  CbC報告:年度總利潤超過10萬億的跨國企業的韓國母公司,或外國跨國企業的韓國子公司或分支(該跨國企業在其母國無需提交CbC報告,或其母國和韓國之間沒有CbC報告互換協定)需要進行CbC報告備案。CbC報告應包含以下信息:在各國的利潤、在各國的納稅前損益、在各國的所得稅、在各國的資本總額、主要業務活動的性質。CbC報告應當使用英語和韓語。

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